Yevgeniy> На мой взгляд, "арендный платеж относится к расходам того отчетного периода, за который она начисляется"
Пробежимся немного по нормам.
134.1.1. прибуток … визначається шляхом зменшення суми доходів звітного періоду … на собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг та суму інших
витрат звітного податкового періоду
Здесь интересно что самая базовая норма оперирует термином "витрати звітного податкового періоду"
138.4.
Витрати, що формують собівартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг, визнаються
витратами того звітного періоду, в якому визнано доходи від реалізації таких товарів, виконаних робіт, наданих послуг.
А пункт 138.4 прямо содержит два термина "витрати", причем выходит что могут быть "витрати", которые не являются "витратами звітного періоду"
138.8. Собівартість
виготовлених та реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг складається з
витрат, прямо пов'язаних з виробництвом таких товарів, виконанням робіт, наданням послуг, а саме: прямих матеріальних витрат і т.д.
А этот пункт можно трактовать как указание на возможность существования изготовленных, но не реализованных товаров, которые тем не менее уже имеют себестоимость, которая состоит из
витрат, но не отчетного периода (как известно из предыдущей нормы). Можно конечно предположить, что фраза "изготовленные и реализованные" относится только к тем товарам которые уже реализованы (типа - вначале изготовлены, потом реализованы), но с точки зрения логики данная фраза бессмысленна - трудно реализовать неизготовленное.
Теперь еще раз по аренде
153.7. Оподаткування операцій лізингу (оренди) здійснюється в такому порядку: орендар збільшує суму
витрат на суму нарахованого лізингового платежу за наслідками податкового періоду, в якому здійснюється таке нарахування.
Какие здесь имеются в виду "витрати"? Просто "витрати" или "витрати звітного періоду"? Мне более близко толкование, что "витрати" из п.153.7 - это просто "витрати", потому что там так и написано - "витрати". А далее, пользуясь п.138.4, мы должны определить когда эти "просто витрати" стают "витратами звітного періоду". Т.е. 2 нормы друг другу не противоречат, а просто должны применяться последовательно.
Yevgeniy> Здесь действительно, можно упереться, что 153.7 - специальная норма по отношению к "аренде" и относить аренду общепроизводственных нужно по статье 153.7, но опять же это если налоговик или судья согласится.
"Если согласится" - это понятно, что если согласится то все ОК
Yevgeniy> По логике вещей, да 153.7 - специальная норма для отношений отнесения на себестоимость аренды общепроизводственных.
А если так, в два этапа:
1) Рассматриваем вопрос включения аренды в общепроизводственные. Здесь аренда есть часть расходов, а значит норма 153.7 действительно частная, специальная. Включили в общепроизводственные по итогам периода начисления.
2) Рассматриваем вопрос распределения общепроизводственных - т.е. разделения их на 2 части - расходы в себестоимость продукции и расходы текущего периода. А в этом то случае норма относительно аренды может рассматриваться как вообще не касающаяся данного случая - мы распределяем объект "общепроизводственные расходы", а не аренду.
Вот если бы в п.153.7 использовался термин "витрати звітного періоду", то тогда можно было бы особо не размышлять над данной ситуацией - термин "витрати звітного періоду" более четкий, так сказать более специальный чем размытый термин "витрати".